沒有碳交易制度，也是可以課徵邊境碳稅

自2021年聯合國氣候變遷大會後，已有數個國家開始針對邊境碳稅制度進行討論與設計。歐盟是其中進度最快的區域，預計在2023年試行。基於行之有年的歐盟碳交易體系，歐盟版的邊境碳稅制度設計上是與歐盟碳交易價格掛勾，輸入歐盟需要課徵碳稅貨物，會依照其產品碳排放(embedded emissions)，購買以歐盟碳交易週均價計算的CBAM憑證。

但並非每個經濟體都有自己的碳交易體系，在美國，有些州實行碳稅，有些實行碳交易制度，有些則兩者皆無。在這種情況下，近期的美國版邊境碳稅提案-清潔競爭法案（Clean Competition Act，CCA），採用碳排密度(carbon intensity)的概念，受法案管制的25類高碳排密度產品，在每個年度都需要基於其整體排放與產量，計算出產品平均碳排密度，若進口至美國或美國生產的受管制產品，其碳排密度高於美國產品的平均碳排密度，就會被依照進口的重量乘上超過的比例或超過量課稅。也就是說，這個法案的設計概念是，對碳排相對高於國內商品的進口商品課稅，而不是像歐盟一樣，對所有(超過一定重量)的管制進口商品課稅。

有被認可的碳排密度資料，才能避免被多課稅

若再仔細深入清潔競爭法案的設計，可以發現除了其管制物品項目較歐盟多外，對於「碳排密度」計算亦有其規範。基本上碳排數據需要涵蓋範疇一與範疇二。在美國的部分，財政部會計算美國產品的平均碳排密度，作為課稅的基線。並且在2025-2028年間，每年下調2.5%，2029年後每年下調5%。而每個要輸入貨品國家或經濟體的企業，必須要能提供透明化、可驗證、可靠的資料計算碳排密度，否則就只能用國家平均值來計算，不利於有投資減碳的企業。

另外該法案預計2024年起，將每噸碳稅訂為55美元開始課徵，每年上調5%。到了2026年更擴大範圍，對於使用法案中管制的進口產品項目超過500磅的產品，也需要課稅。這個標準到2028年預計降到100磅，而且若進口產品含有各種不同的管制進口項目，會累積課稅。也就是說，若CCA開始實施，到了2026年，若一台出口至美國的設備同時使用鋼鐵、鋁與石化產品都超過500磅時，將可能被課徵三種碳稅。

清潔競爭法案相關措施時程規劃
圖片來源：自製

新的法規要求將驅動供應鏈碳排資料整合與減碳

以美國的邊境碳稅設計，未來採用受管制範圍內的高碳排密度的基礎商品，所衍生出的終端產品，都可能在清潔競爭法案的課稅範圍內。終端產品製造商若要滿足美國邊境碳稅的申報需求，勢必需要原料供應商提供碳排密度數據，並且必須確保供應商的排放資料是可信賴、可驗證的。然而，目前我國在碳排資料的監管、報告與驗證並沒有完整的產業規範或典範案例，也缺乏可協助驗證的第三方機構，未來不論是面對美國或歐盟的邊境碳稅制度，都存在資料合規上的風險。

另一方面，隨著對高碳排密度產品的平均碳排基線逐年下調，終端產品製造商勢必承受更大減碳的壓力，可能需要選擇低碳排密度的原料供應商，以避免向美國繳稅。我國若有相關碳排的產業資料庫，提供各供應商產品的碳排密度資料，或有助於協助終端產品製造商使用國產商品。同時也可以讓國內業者有產業比較基礎，加速產業減碳投資。

參考資料：

IN THE SENATE OF THE UNITED STATES。https://www.congress.gov/117/bills/s4355/BILLS-117s4355is.pdf