依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」第19條之規定，公開發行公司應於每會計年度終了前將次一年度內部稽核計畫，申報證期局備查。另依同準則第13條規定，上開年度稽核計畫應經董事會通過。如果您是公開發行公司，則提醒您若於10月份之董事會未通過2009年之內部稽核年度計畫，則年底前尚需另行召開一次董事會。
█年度稽核計畫常見缺失
內部稽核之目的在於協助董事會及經理人檢查及覆核內部控制制度之缺失及衡量營運之效果及效率，並適時提供改進建議，以確保內部控制制度得以持續有效實施及作為檢討修正內部控制制度之依據。內部稽核工作是否落實將是公司治理非常重要的一環，因此，董事會應慎重其事的審查年度稽核計畫。
一般公開發行公司內部稽核的主要缺失，除內部控制與稽核制度未落實執行外，最常見的就是在衍生性金融商品交易、資產移轉、關係人交易、子公司往來等方面常有缺失而被主管機關糾正。另外，年度稽核工作之缺失依筆者觀察主要包括：
(一)未確實依風險評估結果擬定年度稽核計畫；
(二)僅將去年之年度計畫小幅修改照抄完成；
(三)僅著重財務面相關之稽核，營運稽核常因人力或能力涉足太少；
(四)企業已國際化佈局，然因人力不足，海外子公司之稽核深度及廣度均嫌不足；
(五)稽核發現卻未深入檢討分析發生原因及是否應修訂制度；
(六)企業已全面導入ERP，惟電腦化資訊系統處理及資通安全檢查等常因限於人力或能力，未能加以深入稽核。
董事會在審查時應就本年度執行情形加以檢討，並就下年度可能發生之特殊狀況，審查是否確實就風險評估結果，決定稽核工作範圍、重點、頻率、人力配置等審慎規劃。
█金融海嘯後，下年度計畫應更加強項目
全球受金融風暴之衝擊，致信用緊縮消費驟減。考量新年度之風險評估，除一般必查項目及重點外，更應加強下列各項內部控制之查核，確保已於年度稽核計畫中特別強調，舉例如下：
(一)衍生性金融商品交易：確認其依相關政策及內控作業程序執行，且財務正確報導相關交易結果。
(二)銷售及收款循環：確保在不景氣時，企業將更加落實徵信及授信，以免受中小企業或財務不健全公司倒閉之累。
(三)採購及付款循環：應加強供應鏈管理，瞭解及評估供應商之體質及財務是否健全，避免因供應商倒閉而影響原料供應造成生產及交貨遭受影響。
(四)融資循環：應確實評估財務狀況及現金流量，未來一年到期之借款、公司債、可轉債等是否均可再融資或有足夠現金流量可供支應。
(五)生產循環：應瞭解及評估企業是否已評估明年新存貨公報實施之影響，含逐項比較存貨可能之影響，及正常產能／閒置產能等之處理。
上述事項，在面對2009年經濟衰退，公司營運除受客戶訂單銳減、價格下滑等衝擊外，更應強化內控以確保不會再受客戶倒帳或供應商無法供貨之牽累。因是，公司管理當局應向董事會報告金融風暴之因應措施，含如何加強內部控制及內部稽核。
另依規定，公開發行公司已設立獨立董事者，依前項規定將年度稽核計畫提報董事會討論時，應充分考量各獨立董事之意見，並將其意見列入董事會記錄，獨立董事更可主動出擊，積極提供建言。
2009年對大多數企業而言，將是艱苦及面臨嚴峻挑戰之一年。董事會審查稽核年度計畫時，應特別考量企業之風險評估，以深入探討稽核部門是否掌握重點，以及規劃之查核範圍與工作，是否夠廣夠深。 |
