前言：
在製造業面臨的各項挑戰中，財務功能轉型（Finance Transformation）看似最易採行的計畫，然而財務管理已經跳脫傳統扮演的角色，更多的企業透過提昇財務功能作為第一步，利用它的槓桿效益驅動公司體質改善。德勤全球「企業經營與提昇財務功能標竿報告」為了更深入瞭解企業如何透過提昇財務功能驅動企業改革，展開這項跨年度標竿調查：全球有超過70家企業參與；75%是營收超過1億美元的企業；產業別則是橫跨航空、汽車製造、工業產品、高科技和消費性產品等。報告中指出：有效且成功的企業變革是透過整合營運與財務變革。
一、企業營運的挑戰：
列出企業所面臨的挑戰，洋洋灑灑可列出：拓展營運據點、人才的競逐、製程環保、企業風險管理等。從圖一可看出各項挑戰中，「營收成長」是受訪企業認為最能提升股東價值的方法：（圖一）
- 營收成長（包括增加營收、服務及產品的創新、擴大市場、增進服務價值）
- 利潤提昇（降低銷貨成本、降低營業費用、改善全球供應架構、改善國際租稅管理）
- 資產效益提高（改善資產效能、長期投資及降低結構成本）
- 促進投資價值（強化股東報酬包括購併或企業風險管理）
而研究報告中也發現影響營運表現的三大關鍵因素：
- 組織目標校整： 有72%的企業認為，決策單位與執行單位目標相衝突屬中高度的障礙，而且欠缺適合的人才執行目標校準。企業內部單位之間目標衝突、組織彈性不足、缺乏整合能力的人才、繁複的產品組合等，皆增加了組織目標校整的困難度。
- 資訊的及時性及完整性：大多數受訪企業認為沒有即時的資訊流通阻礙了企業策略面或是營運面的改善；企業表示最根本的問題在於：擬定關鍵策略所需資訊的質與量（如：產品別/客戶別/地區別/通路別的營收成長資訊等），資訊的不足或品質不佳，讓決策者很難聚焦達成營收與獲利目標。
- 流程與資訊的標準化：將近70%的受訪企業表示，公司內部缺乏清楚的標準程序及規範。約6成的受訪企業認為缺乏統一的資訊標準（例如：產品規格/客戶關係資訊）是非常嚴重的問題。
二、財務扮演的角色與能力
為更能瞭解財務功能在企業轉型及績效表現上的角色及影響，報告中定義出四個財務扮演的角色及能力，以瞭解財務轉型如何改善企業營運績效。
財務管理能力：
監督者（Steward）：確保公司達成財務控管、風險管理並提供高品質的營運資訊。
營運者（Operator）：定義及採用最佳營運模式確保流程的效率與品質兼顧。
企業經營能力：
策略家（Strategist）：透過健全的決策過程及績效追蹤制度形成策略。
激勵者（Catalyst）：改變組織行為與驅動有紀律地執行各項策略。
一般而言，調查中顯示多數的公司的財務都能妥善扮演監督者的角色，主要原因是政府的法令多已明文規定此類的規範。一部份的公司在營運者部分也面臨不完整、沒有效率及效用不彰的流程管理、老舊的軟硬體設備。最差的部分在於支援決策形成的成本管理以及人才管理。
三、善用財務的角色才能提昇營運績效
承前段所提出財務的四個角色，畫出企業財務及經營能力關係圖（如圖三），藉此瞭解到企業財務功能變革的過程。參與調查企業中，依據變革過程可分為三個階段：新手公司 (Novices)，不論是財務功能或是企業經營能力都還屬於發展階段（象限中的左下角）；轉型中的公司（Intermediates）的財務功能逐漸發展成熟，逐步發展營企業經營能力（右下角），約有25%的受訪公司，晉升至財務能力優越者（Finance Master）。研究也指出，參與調查企業中，並沒有藉由直接提昇企業經營能力而後驅動財務功能提昇的案例，顯示唯有藉由良好的財務功能，才能逐步增強企業經營能力。換言之，財務功能越成熟才能驅動企業營運績效。
由下圖四可看出，相較於新手公司及轉型中的公司，財務能力優越的公司的表現，不論是在營收成長、營業收益、獲利率等表現都較為優秀。
四、企業變革必須以改善財務功能作為基礎
企業競爭力的表現來自於，建立良好的財務管理能力以支援決策與經營活動的執行。根據調查結果，我們提供了以下幾點意見：
- 規劃的面向：所有改善財務功能的目標以及計畫都必須以企業策略以及績效管理的角度出發，而非簡單的追求財務流程的改善。
- 發揮財務功能：調查結果清楚的顯示，沒有一家參與調查的公司可以在沒有財務發揮其良好的功用下，達成第三階段的財務能力優越。企業必須以改善財務功能作為企業變革的基礎。
- 財務與企業經營觀點交互應用：舉例來說，若產品的獲利逐漸被侵蝕，在探查主要的問題時，如：定價、成本、供應鏈等問題的改善，思考的角度需要兼具財務與企業經營，通常癥結點存在於該問題的財務能力，若經改善後往往能擬出較佳的經營決策。
另外需要注意的是，資訊科技（IT, Information Technology）與改善財務功能也有密不可分的關係。事實上，許多達到財務能力優越的公司比起一般公司，不單大手筆投資在財務資訊系統，例如：企業資源規劃系統（ERP）、財務規劃及預測系統、合併報表系統、商業智慧系統(BI)與資料庫，另外如顧客關係管理系統（CRM）、需求預測與排程系統、產品資料管理及產品生命週期管理系統（PDM/PLM）和知識管理系統（KM）等也是投資的重點。
五、財務功能對於企業的業務、客戶服務影響最深；支援創新則顯不足
如果依照企業功能別來分析，達到財務專家境界的公司，最擅長利用財務功能驅動業務與客戶服務（包含銷售前與銷售後的服務），較差的部分則為創新部分（包含產品與服務的創新及產品週期管理）與供應鏈管理（圖五）。
下圖六顯示財務功能注重分析、掌控的專長非常適合運用於業務功能中評估產品成本與獲利及定價，或是顧客關係管理中的爭取新客戶與維持客戶的成本關係。
創新管理是企業功能中非常重要的一環，不論是產品或是服務的創新都將為公司帶來成長的契機。根據報告中顯示，多數公司無法將財務功能運用於創新的管理，尤其是創新的成本效益控管、智慧財產權與研發投資的稅務規劃等（圖七）。顯示財務功能並非萬能，屬性相近的部門運用財務管理來促進改革是比較容易的。
結論
承前段所提出財務的四個角色，畫出企業財務及經營能力關係圖（如圖三），藉此瞭解到企業財務功能變革的過程。參與調查企業中，依據變革過程可分為三個階段：新手公司 (Novices)，不論是財務功能或是企業經營能力都還屬於發展階段（象限中的左下角）；轉型中的公司（Intermediates）的財務功能逐漸發展成熟，逐步發展營企業經營能力（右下角），約有25%的受訪公司，晉升至財務能力優越者（Finance Master）。研究也指出，參與調查企業中，並沒有藉由直接提昇企業經營能力而後驅動財務功能提昇的案例，顯示唯有藉由良好的財務功能，才能逐步增強企業經營能力。換言之，財務功能越成熟才能驅動企業營運績效。
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